根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅制度，企業(yè)進項稅額抵扣需嚴格遵循法定條件，以下情形不得從銷項稅額中抵扣，旨在避免稅負轉嫁、保障稅收公平并規(guī)范經(jīng)濟行為：

一、用途限制類情形

1、簡易計稅/免稅項目專用

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得抵扣。例如，企業(yè)購入設備專用于生產免稅藥品，該設備進項稅額需全額轉出。

例外：若固定資產、無形資產、不動產兼用于應稅與不得抵扣項目，可全額抵扣進項稅額。

2、集體福利或個人消費

購進貨物用于職工食堂、員工宿舍等集體福利，或用于個人消費（如交際應酬、贈送禮品），其進項稅額不得抵扣。例如，企業(yè)采購食材用于員工食堂，對應發(fā)票稅額需轉出。

特殊情形：若消費與經(jīng)營直接相關（如展會樣品消耗），需提供合同、領用記錄等證明材料，否則仍不得抵扣。

3、非正常損失相關

因管理不善導致貨物被盜、丟失、霉爛變質，或因違法被沒收、銷毀的貨物及不動產，其進項稅額需轉出。具體包括：

購進貨物及加工修理修配勞務、交通運輸服務；

在產品、產成品耗用的購進貨物（不含固定資產）及勞務；

不動產及其耗用的貨物、設計服務、建筑服務；

不動產在建工程耗用的相關服務。

計算方式：按損失實際成本×稅率轉出，并留存報案記錄、處罰決定書等備查。

二、業(yè)務性質限制類情形

1、貸款服務及相關費用

購進貸款服務（如銀行利息）及直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，其進項稅額不得抵扣。此規(guī)定旨在防止企業(yè)通過利息抵扣減少稅負，維護金融市場穩(wěn)定。

2、餐飲、居民日常及娛樂服務

直接用于個人消費的餐飲服務、家政服務、娛樂服務等不得抵扣。但用于應稅經(jīng)營（如會議餐飲）的，憑專用發(fā)票可抵扣，需提供會議合同、服務明細清單等證明關聯(lián)性。

三、憑證與程序限制類情形

1、扣稅憑證不合規(guī)

未按規(guī)定取得或認證的憑證不得抵扣，包括：

發(fā)票內容與實際交易不符（如虛開項目）；

逾期未認證（2024年7月后開具的發(fā)票需在360日內認證）；

憑證來源非法（如偽造發(fā)票）。

例外：因自然災害、疫情等不可抗力逾期的，可憑政府證明材料申請繼續(xù)抵扣。

2、失控發(fā)票與未按規(guī)定轉出

失控發(fā)票（如銷售方走逃失聯(lián)）不得抵扣；善意取得且業(yè)務真實的，需先轉出進項稅，待銷售方補稅后憑《已報稅證明單》重新抵扣。

已抵扣資產用途改變（如轉作集體福利），需按凈值×稅率計算轉出稅額，未及時轉出將面臨補稅及滯納金。

四、其他特殊情形

1、融資性售后回租

2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同可抵扣，之后的按貸款服務處理，不得抵扣利息進項稅額。

2、旅客運輸服務限制

國內旅客運輸服務允許抵扣，但需取得注明旅客身份信息的航空行程單、鐵路車票等憑證；用于集體福利的部分不得抵扣，電子普通發(fā)票需填寫完整購買方信息