2020年注冊會計《會計》知識點：金融資產的具體分類
會計
責任編輯：謝湘香
2020-08-05
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金融資產的具體分類：
1.金融資產同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產：
（1）企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標。
（2）該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。
2.金融資產同時符合下列條件的，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：
（1）企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標。
（2）該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。
3.按照上述1和2分類為以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產之外的金融資產，企業應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
例如，企業常見的下列投資產品通常應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：股票、基金、可轉換債券。
此外，在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該指定一經作出，不得撤銷。
企業應當設置“交易性金融資產”科目核算以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。
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